Soluciones

El sistema tributario internacional está amañado a favor de las corporaciones multinacionales, a expensas de las pequeñas y medianas empresas y el resto de los contribuyentes.

Distintas iniciativas internacionales intentaron abordar los problemas: la más notable es el proceso BEPS de la OCDE que intentó frenar el drenaje anual de 500 a 600 mil millones de dólares en material del impuesto a las corporaciones generado por las maniobras de elusión. Sin embargo, existe un amplio consenso de que el proceso BEPS fracasó: una curita para un sistema tributario internacional establecido un siglo atrás que ya no sirve para la edad moderna.

Se necesita una filosofía totalmente nueva sobre fiscalidad internacional.

Si estamos buscando soluciones al problema de que las multinacionales pagan poco y nada en materia de impuestos, mientras que las pequeñas empresas y el resto de nosotros pagamos mucho, entonces podemos adoptar dos abordajes principales.

Uno, el abordaje de corto plazo, es intentar frenar las pérdidas dentro del marco vigente. Nuestro CTHI ofrece una hoja de ruta para abordar esa fuga, en las distintas áreas en las que ocurre. Cada uno de los 20 indicadores ofrece elementos prácticos para mejorar la tributación corporativa en los países donde las actividades ser realizan, la fuente, en oposición a aquellos lugares donde están registrados sus sedes centrales.

El abordaje de largo plazo, por su parte, consiste en reconsiderar los puntales filosóficos fundamentales del sistema tributario internacional e impulsar un cambio radical.

Algunas propuestas alternativas radicales al sistema vigente fueron postuladas. Entre las más prominentes figura el llamado Impuesto sobre los flujos de efectivo basado en el destino. Esta es una propuesta muy peligrosa.

Otro candidato relevante para una reforma radical involucra abandonar la ficción vigente de que las multinacionales están compuestas por un conjunto de entidades dispersas que intercambian entre ellas a los precios establecidos por el “principio de la plena competencia”, y que los países cobran impuestos sobre las ganancias que las multinacionales declaran en sus jurisdicciones. Esto llevó a que esas corporaciones desvíen sus ganancias hacia los paraísos fiscales, donde la alícuota efectiva es muy baja o incluso cero.

La alternativa radical, que algunas veces es llamada “tributación unitaria”, trata a cada multinacional como una sola entidad global. Las ganancias globales de la firma son asignadas luego a los países donde opera en proporción a la magnitud de las actividades económicas genuinas que son realizadas en cada lugar. Así cada país puede cobrar impuestos por su parte de las ganancias globales con la alícuota que desee. La parte correspondiente a cada país serían asignadas de acuerdo a una fórmula que podría basarse, por ejemplo, en el nivel de ventas y trabajadores de la corporación en cada lugar.

Con este sistema no importaría si la empresa tiene una oficina con una sola persona en Luxemburgo ya que solo una minúscula porción de sus ganancias globales sería asignada a ese país y, por lo tanto, no importaría si la alícuota del impuesto corporativo es del 0,2 por ciento.

Si esta alternativa fuera implementada a escala global dejaría a los paraísos fiscales corporativos fuera del sistema tributario internacional. Versiones parciales de este sistema ya están en funcionamiento en algunos lugares, muchos estados de Estados Unidos utilizan, por ejemplo, una versión para calcular los impuestos estaduales.

Semejante sistema tiene muchos obstáculos, complejidades y también problemas. No se trata solo de dificultades técnicas sino que su implementación encuentra muchos obstáculos políticos dados los intereses creados que se benefician del inviable sistema actual.

Lecturas sugeridas

 

El reporte de Tax Justice Network titulado The greatest opportunity for reallocating taxing rights in a generation: now or never for the OECD – Abril 2019 (en inglés)

La respuesta de Tax Justice Network a la consulta de la OCDE sobre el proceso BEPS y la digitalización – Marzo 2019 (en inglés)

El Grupo de Monitoreo del proceso BEPS – un grupo respaldado por TJN que lidera Sol Picciotto (en inglés)

Hoja de ruta  para mejorar las Reglas de Tributación de las Multinacionales - Comisión Independiente para la Reforma de la Fiscalidad Corporativa Internacional (ICRICT) (disponible en español)

Países en desarrollo y el impuesto a las corporaciones - Ten Ways Forward - Krishen Mehta (agluna de las soluciones más directas a problemas particulares que existen en el sistema vigente).

Por qué se necesita de manera urgente una tasa mínima efectiva, Abril 2019 - Francis Weyzig.